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税务师《涉税服务实务》每日一练:分录(11.26)

普通 来源:正保会计网校 2023-11-26

备考税务师,只听课可不行,还有多做题!通过练习巩固所学知识,达到熟练掌握的程度。税务师《涉税服务实务》每日一练帮你积少成多,稳步前进!

单选题

在所得税的汇算清缴中,税务师2023年5月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查,发现甲公司于2022年12月31日,采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件,售价为每件10万元,单位成本为8万元。当日,甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1000万元、主营业务收入1000万元,同时结转销售成本800万元。该业务处理不会涉及到的调整分录(假设2023年5月甲公司2022年度已经结账,不考虑留存收益和增值税)是( )。

A、借:发出商品         8000000   贷:以前年度损益调整     8000000 

B、借:以前年度损益调整    10000000   贷:应收账款        10000000 

C、借:应交税费——应交所得税  500000   贷:以前年度损益调整     500000 

D、借:以前年度损益调整     500000   贷:应交税费——应交所得税  500000 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

采用委托代销方式销售货物,通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。所以正确的会计分录应该是: 

借:发出商品 8000000 

  贷:库存商品 8000000 

而企业却确认了收入10000000,结转了成本8000000,也就是企业做的分录是:  

借:应收账款 10000000 

  贷:主营业务收入 10000000 

借:主营业务成本 8000000 

  贷:库存商品 8000000 

根据题意可能涉及的调整分录: 

借:发出商品         8000000 

  贷:以前年度损益调整     8000000 

借:以前年度损益调整   10000000 

  贷:应收账款       10000000 

借:应交税费——应交所得税 500000 

  贷:以前年度损益调整     500000

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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