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税务师《涉税服务实务》每日一练:对当期、对以前年度错账的调账方法(2023.11.24)

普通 来源:正保会计网校 2023-11-24

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单选题

某税务师2023年3月对企业2022年的纳税情况进行审核时,发现企业在2022年12月份结转完工产品成本时,多结转成本30000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,证实该批产品在2023年3月售出了50%,若该公司2022年度决算报表已编制,则以下调整分录正确的是( )。

A、借:生产成本             30000   贷:主营业务成本       30000 

B、借:以前年度损益调整    30000   贷:库存商品             30000 

C、借:生产成本           15000   贷:主营业务成本     15000 借:生产成本           15000   贷:库存商品         15000 

D、借:生产成本          15000   贷:主营业务成本    15000 借:以前年度损益调整    30000   贷:库存商品            30000 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
产品在2023年3月售出的50%,不影响2022年的损益,但影响2023年度的损益,故不用以前年度损益调整科目。 

企业的错误会计分录是 

借:库存商品 30000 

  贷:生产成本 30000 

借:主营业务成本 15000 

  贷:库存商品 15000(冲错误分录) 

因此,调账分录为: 

借:生产成本 15000 

  贷:主营业务成本 15000 

借:生产成本 15000 

  贷:库存商品 15000 

【点评】不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整。 

第1步:计算分摊率。 

分摊率=审查出的错误额/(期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本) 

第2步:计算分摊额。 

期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率 

期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率 

期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率 

本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率 

第3步:调整有关账户。

【提示】出具报表以后,发现有影响以前年度利润的需要用用以前年度损益调整。不影响上一年的损益,用原科目。

企业对以前年度发生的损益进行调整时,将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。

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