税务师《财务与会计》每日一练：前期差错更正的会计处理（2023.09.25）

普通来源：正保会计网校 2023-09-25

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单选题

2022年3月，甲公司发现2020年一项固定资产折旧计算有误。该固定资产账面原值为5000万元，会计上错将折旧年限8年记为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，税法上该固定资产的折旧年限为8年。假定甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时，应调整2021年12月31日资产负债表“盈余公积”项目的年初金额为（　）万元。

A、18.75

B、9.375

C、7.5

D、12.5

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【答案】

【解析】

应调整“盈余公积”项目的年初金额＝（5000/8－5000/10）×（1－25％）×10％＝9.375（万元）。

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