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单选题
某烟厂2017年6月生产销售A牌卷烟10箱,每箱不含税售价12800元。另外,该厂生产一种新研制的B型号卷烟,广告样品使用2箱,已知该种卷烟无同类产品出厂价,生产成本每箱不含税35000元,卷烟消费税成本利润率为10%,B型号卷烟消费税税率为56%+150元/箱,该厂当月应纳消费税( )元。
A、70300.00
B、125800.00
C、146261.82
D、129480.00
【正确答案】 C
【答案解析】 自产卷烟用于其他方面,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用应纳消费税为:
B型号卷烟应纳消费税额=[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)
A牌卷烟每箱售价12800,卷烟1标准箱=250条,则每条售价=12800÷250 =51.2(元),小于70元/条, 所以从价消费税税率为36%;
当月应纳消费税额=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)
此题在经典题解266页。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练(2018-08-16)
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2018-08-16
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