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单选题
某化工生产企业2014年3月8日销售商品给B公司,售价100万元,成本80万元,增值税税率为17%,当天B公司开出商业承兑汇票一张,面值为117万元;3月12日,用银行存款支付2月的应纳增值税18万元,取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张,进项税合计5.8万元,下列会计处理不正确的是( )。
A、发生销售
借:应收票据117
贷:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
B、结转成本
借:主营业务成本80
贷:库存商品80
C、缴纳上月的增值税
借:应交税费——未交增值税18
贷:银行存款18
D、当月月末,结转当月发生的应纳增值税
借:应交税费——应交增值税11.2
贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11.2
【正确答案】D
【答案解析】月份终了,企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元,转入未交增值税,因此D选项错误,正确的分录应该是:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11.2
贷:应交税费——未交增值税11.2
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练(2016-6-20)
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2016-6-20
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