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单选题
某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项对“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的影响分别为（）万元。
A、180，－15
B、60，－45
C、90，－45
D、120，－30
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的合并处理。本年年初内部应收账款余额为4000万元，对应的坏账准备金额为120万元（4000×3%），相应的递延所得税资产为30万元（120×25%），本年度编制抵消分录时应将其全部抵消，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30＝90（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为－30－60×25%＝45（万元）。抵消分录如下：
借：应付账款6000
贷：应收账款6000
借：应收账款――坏账准备180
贷：未分配利润――年初120
资产减值损失 60
借：未分配利润――年初30
所得税费用15
贷：递延所得税资产45
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2015-06-22）
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2015-06-22
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