冰冻三尺，非一日之寒。税务师考试也是一样。备考正当时，很多考生关注哪里有税务师试题。正保会计网校税务师每日一练可以帮到大家。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点。以下是《涉税服务实务》每日一练。
单选题
某化工生产企业2016年3月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元；3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。
A、发生赊销
借：应收票据117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
B、结转成本
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
C、缴纳上月的增值税
借：应交税费——未交增值税18
贷：银行存款18
D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税
借：应交税费——应交增值税11.2
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2
【正确答案】D
【答案解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2
贷：应交税费——未交增值税11.2
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-06-19）
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2017-06-19
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