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单选题
某税务师2016年底对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年6月末企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（ ）。(增值税税率17%，所得税率25%)
A、借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配—未分配利润 10800
B、借：在建工程 30000
应交税费—待抵扣进项税额 2040
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2040
C、借：在建工程 35100
贷：生产成本 3360
库存商品 2240
以前年度损益调整 24400
应交税费—应交增值税（销项税额） 5100
D、借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费—应交所得税 3600
【正确答案】C
【答案解析】分摊率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％
在产品应分摊数额＝120000×3％＝3600（元）
库存商品应分摊数额＝400000×3％＝12000（元）
12月销售产品成本应分摊数额＝480000×3％＝14400（元）
调整分录为：
借：在建工程 30000
应交税费——待抵扣进项税额 2040
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2040
借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费—应交所得税 3600
借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配—未分配利润 10800
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-10-25）
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正保会计网校
2016-10-25
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