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多选题
甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率均为17%。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10万元，成本为每件8万元，货款至年底尚未支付。至2012年年末，乙公司向外出售上述存货的40%，则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有（ ）。
A、合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B、合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C、合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D、合并报表中应抵消应付账款2340万元
E、合并报表中应抵消应收账款1872万元
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查内部应收款项相关所得税会计的合并处理知识点。选项A，合并报表中应确认递延所得税资产＝200×（10－8）×（1－40%）×25%＝60（万元）；选项B，合并报表中应抵消的存货＝200×（10－8）×（1－40%）＝240（万元）；选项C，合并报表中存货的列示金额＝200×8×（1－40%）＝960（万元）；合并报表中应抵消应付账款与应收账款＝200×10×（1＋17%）＝2340（万元），选项D正确，选项E错误。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-09-14）
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2017-09-14
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