2016年税务师《税法二》专家点评：税前扣除（03.04）

【练习日期】2016年03月04日

某企业2014年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2014年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2014年可以税前扣除的研发费用金额为（　）万元。

A. 30

B. 39

C. 33.5

D. 43.5

【正确答案】 D

【答案解析】 未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除50%：20＋20×50%＝30（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：

180÷10×6/12×150%＝13.5（万元），该研究开发费用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（万元）

【点评】本题目正确率50.50%。本题目主要考核无形资产的折旧摊销和研发费用加计扣除的知识点。研发费用可以加计50%扣除，这是考试中经常考核的，发生20，可扣20+20*50%=30；另外一个是摊销，7月完成，从当月开始摊销，这是与固定资产不同的地方，固定资产是从次月开始计提折旧。这道题目掌握好这两点基本就没有什么问题了。

针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

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