税务师《涉税服务实务》专家点评：营业成本（02.24）

【练习日期】 2016年2月24日

某企业2014年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第2行“营业成本”为（　）万元。

A. 1710

B. 910

C. 1080

D. 1630

【正确答案】 D

【答案解析】 第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。

第2行“营业成本”=800+30+800=1630（万元）。

【专家点评】 本题主要考核的知识点是企业所得税纳税申报表主表的填列，所得税申报表是今年教材最新表动的地方，属于考试的重点，建议重点掌握。

针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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