2024税务师《税法二》易错题：出租房屋的计税依据

该仓库的20％部分是1-6月从价计征；其中的30％部分1-6月从价计征，7-12月从租计征；剩下的50％部分全年从价计征。取得当年的租金收入10万元，所以不用再考虑月份。故应缴纳的房产税＝1000×（1-20％）×20％×1.2％×6÷12＋1000×（1-20％）×30％×1.2％×6÷12＋10×12％＋1000×（1-20％）×50％×1.2％＝8.4（万元）。

【点评】本题考查房产税的计算和房产税纳税义务发生时间。

（一）房产税应纳税额的计算

1.从租计征

计税依据：房产租金收入。

应纳税额的计算：应纳税额＝租金收入×税率12％（个人出租住房为4％）

2.从价计征

计税依据：房产余值。计税余值是房产原值一次减除10％－30％损耗价值后的金额。具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定，考试中是题目中的已知条件。

应纳税额的计算：应纳税额＝计税余值×税率1.2％＝房产原值×（1－扣除比例）×税率1.2％

（二）房产税纳税义务发生时间

（1）自建的房屋用于生产经营，自建成之日的次月起缴纳房产税。

（2）委托施工企业建房的，从办理验收手续之日的次月起纳税。

【提示】在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定计征房产税。

（3）购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。

（4）购置存量房地产，自房产证签发次月起缴纳房产税。

（5）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。

（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房产使用或交付次月起缴纳房产税。