注册会计师《会计》每日一练：外币业务（2023.12.10）

普通来源：正保会计网校 2023-12-10

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多选题

甲公司的记账本位币是人民币，按季计提利息并计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×22年7月1日，从中国银行借入1 000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元，工程开始施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。假定不考虑闲置资金收益的问题，不考虑其他因素，下列有关外币业务的会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8 850万元

B、9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元

C、9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8 730万元

D、因利息费用及汇兑损益，第三季度增加在建工程54.6万元

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

会计分录如下：
① 7月18日
借：银行存款——欧元　（1 000×8.85）8 850
　　贷：长期借款——欧元　　　　　　　　　　　8 850
②9月30日
长期借款汇兑收益＝1 000×（8.85－8.73）＝120（万元人民币）
借：长期借款——欧元　　　　　　　　　　120
　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　120
计提当季度利息
借：在建工程　（1 000×8%/4×8.73）174.6
　　贷：应付利息——欧元　　　　　　　　　　　 174.6
“长期借款——欧元”科目的余额＝8 850－120＝8 730（万元）
第三季度增加在建工程＝174.6－120＝54.6（万元）

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