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2018年注册会计师考试时间为10月13日-14日，为帮助大家养成良好的学习习惯，每天都能有所进步，正保会计网校为大家准备了每日一练以提高学习质量。
以下为注册会计师《会计》每日一练，今天你练了吗？
单选题
甲公司2×17年有关业务资料如下：（1）2×17年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2×17年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2×17年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2×17年实现税前利润1000万元。下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、2×17年末产生可抵扣暂时性差异285万元
B、应确认递延所得税资产71.25万元
C、应交所得税为221.25万元
D、所得税费用为221.25万元
【正确答案】B
【答案解析】选项A，无形资产账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），计税基础＝600×150%－600×150%/10×6/12＝855（万元），产生可抵扣暂时性差异285万元；预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（因为税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），无暂时性差异；所以年末形成可抵扣暂时性差异285万元；选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（万元）；选项D，因为不需要确认递延所得税，所以所得税费用等于应交所得税，为221.25万元。（《应试指南》下册第75页）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2018-07-16）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2018-07-16）
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