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单选题
2017年8月，甲公司借款1000万元，以不含税总价2000万元购买位于注册地的一栋办公楼，取得增值税专用发票，9月认证并抵扣进项税。9月将办公楼出租给乙公司，合同约定，每年支付含税金额260万元，租期15年，租金付完，办公楼归乙公司所有，假设甲公司支付的9月份利息为10万元，根据合同约定9月收到第一年的租金。则甲公司9月份应纳的增值税是（ ）万元。
A、0
B、109.21
C、95.09
D、166.49
【正确答案】A
【答案解析】融资租赁，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、车辆购置税后的余额为销售额。不动产融资租赁，税率11%。购进的不动产分期抵扣，第一个月抵扣60%，第13个月抵扣40%。
应纳增值税=（260－10）÷（1＋11%）×11%－2000×11%×60%＝－107.23（万元），应纳增值税为0，期末留抵107.23万元。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2017-11-09）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2017-11-09）
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正保会计网校
2017-11-09
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