如何复习2014注会考试税法中的小税种城建税
正保会计网校
2014-09-03
普通
为提高考生们的备考效率,正保会计网校在此为考生们整理了2014注会《税法》城市维护建设税和烟叶税法的精华总结,这些内容总结性强,非常有利于考生记忆,是冲刺阶段的绝佳备考资料。
城市维护建设税和烟叶税法
关键词:依赖增消营(自身无课税对象)、税率751(类比城镇土地使用税,当然,城镇土地使用税税率不用记),老外也征收(2010年12月起,类比房产税,不过房产税是2009年1月起)其他要点:
1、“海上”适用1%。
2、【找人找地,人更易考】代收代缴的,按照受托方所在地适用税率,流动经营的,按经营地适用税率。
3、计税依据是三税,那么包括哪些,不包括哪些?
(1)【包括】实际缴纳的(这个基本等于废话)、查补的(也是应该缴的三税,也是应有之义)和免抵的(增值税可免抵,但带来的城建税不可以免,所谓死罪可免活罪难逃是也)。
(2)【不包括】进口时海关代征的增、消。(所谓“进口不征”,后文还有“出口不退”。注意:“进口不征出口不退”的还有谁);违反三税缴纳的有关规定而被加收的滞纳金和罚款,不属于税,故不包括在计税依据之中。
4、评述:城建税是必考的,选择题一般会出现,主观题一定会出现,计算三大流转税的题最后那步肯定是要计算城建税与教育费附加的。代收代缴的,按照受托方所在地适用税率,这一知识点考查频率特别高,最典型考题无疑是2011年的一道单选题,见刘颖老师轻1的160页。本题综合性极强,看似考城建税,实际上连消费税组价也连带考了。
5、三税减、退,城建税同时减、退;但“出口不退”(对应上文的进口不征)享受先征后返、先征后退、即征即退政策的,不退还附征的城建税和教育费附加。
6、国家重大水利工程建设基金免征城建税。别无他事。