2023中级会计实务易错题：所得税

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中级会计职称中级会计实务易错题知识点：所得税

下列各项中，正确的有（　）。

A、应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益流出

B、递延所得税负债是企业的一种负债

C、递延所得税负债的确认均会影响所得税费用的金额

D、非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税负债

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能影响所有者权益，还有可能影响商誉或营业外收入。选项Ｄ，非同一控制下免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，商誉的计税基础为0，虽然产生暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，对应科目为商誉，则意味着进一步增加商誉的价值，此时会形成死循环，所以此时产生的暂时性差异不确认递延所得税。

点评：本题考查所得税的相关内容，其中选项AD易错，选项A，应纳税暂时性差异转回时，做纳税调增，进而导致应纳税所得额增加，而应交所得税＝应纳税 ，所以应交所得税也会增加；选项D，免税合并产生的商誉，初始计量时账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，因为如果确认递延所得税负债，则需要借记商誉，导致商誉的账面价值进一步增加，违背历史成本计量属性，同时计税基础不变，会进一步增加应纳税暂时性差异，导致差异的确认无限循环，所以不确认该差异对应的递延所得税负债。

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2023年中级会计职称《中级会计实务》易错题汇总