中级会计职称《中级会计实务》每日一练：递延所得税资产（12.22）

普通来源：正保会计网校 2022-12-22

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单选题

A公司2×19年1月1日开业，2×19年和2×20年免征两年的企业所得税，从2×21年起，适用的所得税税率为25%，A公司2×19年开始计提折旧的一台设备，2×19年12月31日其账面价值为1 800万元，计税基础为2 400万元，A公司2×19年末预计这部分暂时性差异将在2×21年及以后转回；2×20年12月31日，其账面价值为1 080万元，计税基础为1 800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，2×20年末应确认的递延所得税资产为（　）万元。

A、0　　　

B、30（借方）

C、120（借方）

D、30（贷方）

查看答案解析

【答案】

【解析】

递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2×19年和2×20年为免税期间，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2×19年递延所得税资产的期末余额＝（2 400－1 800）×25%＝150（万元）；2×20年递延所得税资产的期末余额＝（1 800－1 080）×25%＝180（万元），2×20年应确认的递延所得税资产＝180－150＝30（万元）（借方）。

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