中级会计职称《中级会计实务》每日一练：交易性金融资产（2022.05.23）

普通来源：正保会计网校 2022-05-23

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单选题

丁公司适用的所得税税率为25%，2×19年1月1日首次执行会计准则，将全部短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为按公允价值计量。该短期投资2×18年年末账面价值为560万元，变更日该交易性金融资产的公允价值为580万元，计税基础为560万元。则丁公司2×19年不正确的会计处理是（　）。

A、按会计政策变更处理

B、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元

C、变更日应确认递延所得税负债5万元

D、变更日应调增期初留存收益20万元

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【答案】

【解析】

变更日应调增期初留存收益=（580－560）×（1－25%）＝15（万元）变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元，账面价值为580万元（同公允价值），形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债（580－560）×25%＝5（万元）借：交易性金融资产——成本580　　贷：短期投资560　　　　递延所得税负债5　　　　盈余公积1.5　　　　利润分配——未分配利润13.5

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