中级会计职称《中级会计实务》每日一练：应交所得税（2021.08.14）

普通来源：正保会计网校 2021-08-14

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单选题

甲公司2×19年11月发现2×17年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2×17年应摊销的金额为150万元，2×18年应摊销的金额为600万元。2×17年、2×18年实际摊销的金额均为600万元。2×17年、2×18年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（　）。

A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元

B、甲公司应调减未分配利润396万元

C、甲公司应调减盈余公积33.75万元

D、甲公司应调增应交所得税112.5万元

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【答案】

【解析】

甲公司应编制的分录如下：借：累计摊销 450 　　贷：以前年度损益调整——管理费用 450 错误处理下少缴纳了应交所得税，因此需要调增应交所得税：借：以前年度损益调整——所得税费用 112.5 　　贷：应交税费——应交所得税 112.5 借：以前年度损益调整337.5 　　贷：盈余公积33.75 　　　　利润分配——未分配利润303.75 提示：该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致，因此不产生暂时性差异，不确认递延所得税。

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