中级会计职称《中级会计实务》每日一练：所得税（06.24）

普通来源：正保会计网校 2021-06-24

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单选题

甲公司2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（　）万元。

A、299.75

B、300

C、301

D、289.75

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【答案】

【解析】

①应税所得＝400＋罚没支出1＋广告费超支50－交易性金融资产公允价值变动收益10＝441（万元）； ②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）； ③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）； ④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）； ⑤所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元） ⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）。【拓展】 ①当年递延所得税净收益为10万元（12.5－2.5）； ②所得税费用＝（税前利润±永久性差异）×25%

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