中级会计职称《中级会计实务》每日一练：资产（05.24）

普通来源：正保会计网校 2020-05-24

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多选题

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%；甲公司2×19年财务报告于2×20年4月1日对外报出，所得税汇算清缴于2×20年3月19日完成。2×20年2月1日，甲公司财务人员发现，甲公司2×19年漏记了一项固定资产减值200万元。甲公司财务人员对此进行更正的相关处理，下列表述正确的有（　）。

A、调减2×19年“固定资产”200万元

B、调减2×19年“净利润”200万元

C、调增2×19年“递延所得税资产”50万元

D、调减2×19年“应交税费”50万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

资产减值损失在实际发生前不得税前扣除，因此调整固定资产减值，不影响应交所得税，但是增加可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产50万元（200×25%），同时调减所“所得税费用”50万元，因此应调增“净利润”150万元（200－50），选项BD不正确。相关分录为：借：以前年度损益调整——资产减值损失 200 　　贷：固定资产减值准备 200 借：递延所得税资产 50 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 50 借：利润分配——未分配利润 150 　　贷：以前年度损益调整 150 调整盈余公积的处理略。

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