中级会计职称《中级会计实务》每日一练：递延所得税负债（4.27）

普通来源：正保会计网校 2019-04-27

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单选题

2×17年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量。2×18年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该投资性房地产在2×18年末应确认的递延所得税负债为（　）万元。

A、12.5

B、64

C、16

D、4

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【答案】

【解析】

2×18年末，该项投资性房地产的账面价值为350万元，计税基础＝300－（300－20）/20＝286（万元），形成的应纳税暂时性差异＝350－286＝64（万元），应确认的递延所得税负债＝64×25％＝16（万元）。

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