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单选题
甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10％，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。
A、20000
B、27000
C、30000
D、31190
【正确答案】C
【答案解析】本题考核委托外单位加工的核算。委托外单位加工后收回直接对外销售的，消费税计入委托加工材料的成本。
（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资——乙企业 20000
贷：原材料 20000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20000＋7000）÷（1－10％）＝30000（元）[注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）]
受托方代收代缴的消费税税额＝30000×10％＝3000（元）
应交增值税税额＝7000×17％＝1190（元）
借：委托加工物资——乙企业 10000（7000＋3000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1190
贷：银行存款 11190
所以委托加工材料的入账价值=20000+10000=30000（元）。
正保会计网校
2016-11-10
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