中级会计职称《中级会计实务》每日一练：所得税（01.22）

普通来源：正保会计网校 2024-01-22

对于中级会计职称考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，日积月累，考试就会更容易一点点。正保会计网校《中级会计实务》每日一练，助你一臂之力，赶快来练习吧！

多选题

下列有关所得税的论断中，正确的有（　）。

A、其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用

B、因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异

C、如果税务认定收到预收款即为收入实现，则合同负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异

D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计75%，形成可抵扣暂时性差异

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项 A，其他债权投资的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；选项B，税法规定罚没支出不得税前扣除，账面价值等于计税基础，属于永久性差异；选项C，会计上不确认收入，而是确认了合同负债，但税法要现在确认收入，未来期间会计将合同负债转入收入时，不需要重复纳税，即未来期间准予税前扣除，即合同负债的计税基础为0，因此合同负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异；选项D，假设账面价值是100，计税基础＝100×175%＝175，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

点击进入“每日一练——免费在线测试”>>