中级会计职称《中级会计实务》每日一练：暂时性差异（2021.01.26）

普通来源：正保会计网校 2021-01-26

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单选题

某企业2×19年8月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1 600万元，其中符合资本化条件的金额为1 200万元，未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销，预计净残值为0。税法规定，企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计75%税前扣除，资本化部分允许按175%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×19年年末产生的暂时性差异为（　）。

A、应纳税暂时性差异862.5万元

B、可抵扣暂时性差异862.5万元

C、应纳税暂时性差异600万元

D、可抵扣暂时性差异600万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

2×19年年末无形资产的账面价值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（万元）；计税基础＝1 200×175%－1 200×175%÷10÷12×5＝2 012.5（万元）；资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为862.5万元（2 012.5－1 150）。

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