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●经济法知识点：当期销项税额的确定
当期销项税额＝不含税销售额×税率 或者
当期销项税额＝组成计税价格×税率
【提示1】在计算当期销项税额时，应注意以下问题：
（1）首先界定题目中的项目是否适用“增值税”优惠政策。
（2）“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间，准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。
（3）销售额的范围包括：向购买方收取的全部价款＋价外费用。
【解释】价外费用
| 属于 | 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。 【解释】包装物租金是价外费用，包装物押金不是。 |
| 不属于 | ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； ②同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的；发票转交给购货方； ③符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费； ④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险，及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。 【注意】特点：钱只是经过了卖方的手，未形成卖方的收入。 |
【提示2】销售额必须是不含税的
（1）换算：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）
（2）判断含税的方法：
| 看票 | 专用发票是不含税的，普通发票是含税的 |
| 看行业 | 零售业是含税 |
| 看项目 | 价外费用、包装物押金是含税的 |
提示：小规模纳税人的销售额一般含税（税务机关代开发票除外）。
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