2023中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选（十一）
成功离不开一点一滴的积累，对于备考中级审计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。以下中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选，供考生们练习。
1、单选题
年末结账后应无余额的账户是：
A、利润分配
B、应收账款
C、生产成本
D、本年利润
【正确答案】D
【答案解析】选项A，利润分配最终在资产负债表中反映，为贷方余额；选项B，应收账款是一项资产，为借方余额；选项C，生产成本为借方余额；选项D，本年利润的借贷方差额，应于年末结转入利润分配账户，无余额。
2、单选题
发生不符合资本化条件的利息费用时，应借记的会计科目是：
A、在建工程
B、财务费用
C、制造费用
D、研发支出
【正确答案】B
【答案解析】借款费用如果可以资本化，则应借记在建工程、制造费用、研发支出等科目，计入相关资产的成本中，如果不符合资本化条件，则应计入财务费用中。
3、单选题
下列各项中，应作为营业收入核算的是：
A、预收经营租赁款
B、销售商品收到的增值税
C、出租无形资产取得的收入
D、出售固定资产取得的净收益
【正确答案】C
【答案解析】选项A，预收经营租赁款，不确认收入，计入“预收账款”科目；选项B，销售商品收到的增值税，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目中；选项D，因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。
4、单选题
下列各项中，属于产生应纳税暂时性差异的是：
A、计提质量保证金
B、国债利息收入
C、交易性金融资产账面价值大于计税基础
D、计提存货跌价准备
【正确答案】C
【答案解析】资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，将产生应纳税暂时性差异。反之，产生可抵扣暂时性差异。选项A，计提质量保证金计入预计负债，预计负债是一项负债，其账面价值大于计税基础，形成的是可抵扣暂时性差异；选项B，国债利息收入不形成暂时性差异；选项D，计提存货跌价准备会导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
5、多选题
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：
A、本期计提固定资产减值准备
B、本期转回存货跌价准备
C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
【正确答案】ACE
【答案解析】选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。
6、单选题
2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为：
A.0万元
B.600万元
C.400万元
D.200万元
【正确答案】D
【答案解析】2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
7、单选题
2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：
A、可抵扣暂时性差异80万元
B、应纳税暂时性差异80万元
C、可抵扣暂时性差异140万元
D、应纳税暂时性差异20万元
【正确答案】A
【答案解析】2018年年末固定资产账面价值＝600－200＝400（万元），计税基础＝600－120＝480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。
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