这笔让财务人员一直纠结的会计分录终于明确了

增值税加计抵减如何会计处理？

一、财政部官方解读

二、关于加计抵减的会计处理

1、取得资产或者接受劳务时

借：固定资产/库存商品/管理费用等科目

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款/应付账款等科目

按规定当期计提加计抵减额时，不做会计处理，只登记台账。台账格式参考如下：

2、实际抵减应纳税额时

（1）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

借：应交税费—未交增值税

　　贷：其他收益

　　　　银行存款

（2）抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

借：应交税费—未交增值税

　　贷：其他收益

| 作者：老顾（正保会计网校答疑专家）