【办税】汇算清缴，你需要知道这些企业所得税知识！

Part 2：企业所得税征税对象是哪些?

企业所得税征税对象是纳税人取得的所得。主要包括生产经营所得、其他所得和清算所得。具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

（1）居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

（2）非居民企业的征税对象：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

Part 3：居民企业企业所得税税率是多少？如何计算征税？

居民企业所得税的税率为25％。

企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。

企业所得税的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。

年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

Part 4：企业所得税不征税收入包括哪些？

根据《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

Part 5：小微企业所得税有哪些优惠政策？如何享受？

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减低税率优惠政策以及减半征税优惠政策。

减低税率优惠政策是指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

减半征税优惠政策具体包括：

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行申报享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。其中汇算清缴时，小型微利企业应通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

Part 6：高新技术企业所得税有哪些优惠政策？如何享受？

高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策主要有：

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

享受方式：预缴时享受，年度备案 备案时间：不迟于汇算清缴申报时

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表；

b.高新技术企业资格证书。

2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

享受方式：汇算清缴时享受，年度备案

备案时间：不迟于汇算清缴申报时

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表；

b.研发项目文件。

3、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

享受方式：税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受；无需备案。

4、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，新购进的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述行业的小微微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 享受方式：预缴时享受，无需备案

5、一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受方式：预缴时享受，年度备案

备案时间：不迟于汇算清缴申报时

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表；

b.所转让技术产权证明。

6、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。高新技术企业享受定期减免企业所得税优惠，应在享受优惠起始年度汇算清缴前，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》及高新技术企业资格证书办理备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。

享受方式：在预缴和年度汇算清缴企业所得税时均可享受。

备案时间：在享受优惠起始年度汇算清缴前备案。

备案资料：

a. 《企业所得税优惠事项备案表》;

b. 高新技术企业资格证书。

Part 7：动漫企业所得税优惠政策？如何享受？

2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

动漫企业享受企业所得税优惠，应在享受优惠年度汇算清缴前按规定办理相应的备案手续。

Part 8：如何申报缴纳企业所得税？

企业所得税采取按年计算，分月(季)预缴，年终汇算清缴的办法申报缴纳。

（一）季度预缴申报

在每个季度(或月度)终了后15日内，企业应到企业所得税主管税务机关办理企业纳税申报手续(纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延)。

（二）年度汇算清缴申报

实行查账征收或核定征收的企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在年度终了之日起5 个月内或自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。