资产损失申报后方可税前扣除
2015-09-08 10:24来源：南京日报
案情简介：近日，南京地税税务人员在税务检查中发现，某公司于2012年转让其持有的子公司股权，造成投资损失32.57万元。在企业所得税汇算清缴期内，该公司未进行企业资产损失税前扣除（专项）申报，但进行了税前扣除。税务人员向企业进行了政策宣传，依法调增当期应纳税所得额，并对于该企业的行为处以5000元罚款。
税务分析：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条的规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。第八条的规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
因此，企业在处置、转让资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让相关资产，但符合规定条件计算确认的损失，应向主管税务机关进行申报并提供相应资料。否则，不得在税前扣除。
