个体工商户个人所得税计算热点问题

问：核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》？

答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。

因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。

问：个体工商户都包括哪些纳税人？

答：新《计税办法》所称个体工商户包括：

（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；

（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；

（三）其他从事个体生产、经营的个人。

问：个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除？

答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。

个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

问：个体户经营者（业主）本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除？

答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。

个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。

问：个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除？

答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

问：个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费，能否进行扣除？

答：个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

问：个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除？

答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

问：个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除？

答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

问：个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除？

答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。

问：个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除？

答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。

问：由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除？

答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。