2022年所得税税前加计扣除的情形
2022年所得税汇算清缴即将开始，提醒大家要注意，在原来研发费用和残疾人工资加计扣除的基础上，2022年又增加两类可以加计扣除的项目。综合来讲，2022年可以适用加计扣除的支出有四类。
一、高新技术企业新购置设备、器具
高新技术企业在2022年10月1日到12月31日间新置的设备、器具选择一次在税前扣除的，可以加计100%在所得税税前扣除。
需要注意的是，该政策只适用于高新技术企业；适用于2022年10月1日到12月31日新购置的除房屋、建筑物之外的固定资产；且新购置的设备、器具选择一次性在所得税税前扣除。
二、基础研究投入
自2022年1月1日起，纳税人出资资助非营利性科研机构、高等学校，或自然科学基金进行基础研究，发生支出在享受所得税税前加计100%扣除。
享受基础研究投入加计扣除的纳税人，需要准备企业出资协议、出资合同、相关票据等资料留存备查。备查资料要注明应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
三、研发费加计扣除
2021年1月1日开始，制造业企业研发费加计扣除的比例提高到100%；
2022年1月1日起，科技型中小企业研发费加计扣除比例提高到100%；
2022年10月1日到12月31日期间，除以上两类企业外的其他企业研发费加计扣除的比例是提高为100%。要注意的是，其他企业在2022的发生的研发费，1-9月的部分加计扣除的比例仍为75%，10-12月发生的研发费才适用100%加计扣除。而4季度发生研发费的确定两种方式，一种是4季度实际发生数，另一种方式就是计算月度平均的研发费，以归属于4季度的数据确认，即4季度的研发费用=全年发生的研发费用/全年生产经营月份*4季度生产经营的月份。
四、残疾人工资
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
需要特别提示的是，享受加计扣除优惠需要符合以下条件：
1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
作者：盛老师（正保会计网校答疑专家）
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