行政事业单位净资产如何核算

　　行政单位的净资产是指资产减去负债和收入减去支出的差额。

　　事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。

　　三项基金（事业基金、固定基金、专用基金）

　　事业单位净资产的内容包括

　　两项结余（事业结余、经营结余）

　　一、基金

　　（一）事业基金

　　①从当年未分配结余中转入

　　一般基金

　　②从拨入专款形成的结余额中转入

　　1.事业基金

　　①用固定资产对外投资时从固定基金中转入

　　投资基金

　　②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入

　　2.主要账务处理：

　　（1）年终将分配结余转入事业基金时：

　　借：结余分配

　　　贷：事业基金——一般基金

　　（2）拨入专款结余按规定留归本单位使用的部分：

　　借：拨入专款

　　　贷：事业基金——一般基金

　　（二） 固定基金

　　一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

　　（三）专用基金

　　（1）职工福利基金—→按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入

　　专用基金 （2）医疗基金—→按照公费医疗经费开支标准从收入中提取

　　（3）修购基金—→按照事业收入和经营收入的一定比例提取

　　（4）住房基金

　　二、结余

　　（一）行政单位结余收入与支出相抵后的余额

　　（二）是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。包括事业结余和经营结余。

　　1.事业结余

　　事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）

　　2. 经营结余

　　经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金）

　　三、结余分配

　　1.有所得税交纳业务的单位计算应交所得税

　　（一）结余分配的内容

　　2.按规定提取专用基金（职工福利基金）

　　（二）结余分配的核算

　　1.计算出应交的所得税时：

　　借：结余分配

　　　贷：应交税金——应交所得税

　　2.按规定提取专用基金时：

　　借：结余分配

　　　贷：专用基金——职工福利基金

　　3.年终，将未分配结余，全数转入“事业基金――一般基金”