国有银行财务管理集约化的构想

　　随着国有银行经营战略的重点逐步由外延式发展向内涵式发展转变，必须适时改革现行的财务管理体制，走集约化经营管理之路。推行财务管理集约化改革，是提高国有银行市场竞争力的一种有效途径。近年来，国有银行组织机构“扁平化”改革逐步深化，会计核算集中化程度不断提高，为实行财务管理集约化改革创造了良好的条件。

　　财务管理集约化的含义与特点

　　财务管理集约化，是指借助现代化的财务管理信息系统，通过财务核算权限上收等方式，实现财力资源的统筹和优化配置，同时降低经营成本，加强内部控制的财务管理方法。

　　与传统的粗放型财务管理方法相比，财务管理集约化，强调站在全局的高度分析和处理财务问题，通过统筹配置财力资源，解决由于资源配置权分散而带来的效率低下问题。同时，通过建立高度集中的财务管理信息系统和上收财务核算层次，有效降低经营成本，并为推行全面成本管理奠定良好的基础。

　　财务管理集约化改革的现实意义

　　有利于优化财务资源配置。目前，国有银行对财务资源的配置，主要采取指标层层分解的做法，将财务资源指标分配到基层行。这种层层分配指标的资源配置模式，容易造成基层行的所得与所需不相匹配，并最终导致资源配置效率的低下。对财务管理实行集约化改革，可以通过集中或上收资金、费用和固定资产等财务资源的途径，在全行范围内统筹安排使用财务资源，将有限的资源向效益好、管理好、有发展潜力的行倾斜，向全行的重点业务品种倾斜，从而达到提高资源使用效率、优化资源配置的目的。

　　有利于加快基层行业务发展。国有银行实行财务管理集约化改革，会计核算的层次将逐步上收到二级分行，形成“总行—省分行—地市州分行”三级核算体制，支行级单位不再是基本核算单位。会计核算层次上收以后，支行营业机构　临柜人员只负责前台会计要素的录入，不再继续从事会计核算和事后监督等管理工作，会计账务将统一由二级分行内设的账务中心进行集中处理。这种核算方式的转变，使基层行员工得以从繁重的内部管理事务中解脱出来，有利于基层行进一步拓展市场和提高服务质量。

　　有利于降低营业成本和提高会计信息质量。在实行集中会计核算的条件下，会计核算的中间环节大为减少，这不仅减少了营业机构对人员、设备的占用，以及办公用品的消耗，而且员工的工作量也有所减少，在一定程度上降低了营业成本。同时，集中化会计核算也避免了因数据层层统计汇总上报而产生的人为错误或遗漏，使会计信息的可靠性和及时性进一步增强。

　　有利于加强内部控制。会计核算层次上收到二级分行以后，营业机构所有会计业务的核算都由二级分行内设的账务中心集中处理，财务管理部门不但可以对其进行实时监控，而且部分业务还可以直接通过账务中心进行批处理来完成。随着会计核算的集中化，国有银行管理的层次和风险点都将减少，能够实施更加全面的内控监管。

　　有利于逐步推行全面成本管理。财务管理实行集约化改革，为按经营环节追踪和计算商业银行所有的成本支出提供了可能。国有银行可以通过建立先进的财务管理信息系统，将成本费用细化到产品、部门和个人，进而可通过对金融产品进行成本效益分析，进行投资决策。

　　财务管理集约化改革的构想

　　财务管理集约化必须要以高度集中的财务管理信息系统作为依托，在此基础上实现资源配置及会计核算的集约化管理。

　　建立高度集中的财务管理信息系统。实行财务管理集约化改革，离开现代化的财务管理信息系统是不可想象的。因此，国有银行要进一步提高对管理信息系统建设工作的重视程度，加大资源投入力度，在完善现有的会计集中核算系统的同时，开发和建立以会计核算系统为基础的财务管理信息系统，实现会计信息加工处理能力 “质”的飞跃，满足财务管理集约化的需要。

　　资源配置集约化管理。一是，对费用开支实行“总行—省分行—地市州分行”三级核算模式。在二级分行内设立账务中心，对辖内支行实行费用报账制。各支行的费用支出全部由账务中心审核报销，不再享有列支费用的权力。二是，对固定资产投资实行“总行—省分行”二级核算模式。对省分行以下分支行的固定资产管理权要上收到省分行，由省分行按照统筹兼顾的原则安排使用。

　　会计核算的集约化管理。一是实行集中会计核算，弱化基层行的核算职能，强化其经营职能。同时，二级分行的会计管理也由以往单纯的指导和监督，过渡到会计核算过程中的实时参与和直接控制。二是财务核算权限上收后，二级分行仍要依托财务管理信息系统，按支行设立分户进行核算反映，按月将财务收支反馈到支行，以便于开展绩效考核。三是要深度开发财务管理信息系统功能，逐步实现分部门、分产品核算，为国有银行的投资决策提供科学的依据。

　　财务管理集约化改革需解决的问题

　　建立有效的监督约束机制。财务核算层次上收以后，二级分行作为管理行拥有的权力相对增大，要防止其出现滥用权力和分配不公的问题。同时，因为基层经营行的权力相对减小，所以也要防止其出现截留收入，擅自开支费用和购置固定资产等违规行为。因此，推行财务管理集约化改革，必须建立与之相配套的监督约束机制，对管理行和被管理行进行监控。

　　制定合理的考核奖惩办法。实行财务管理集约化改革，必须适时调整现行的考核奖惩办法，充分调动基层经营行的工作积极性。一是管理行要能借助财务管理信息系统，模拟计算经营行的经营利润，并进行及时反馈，以此来强化基层行的整体效益观念。二是要完善考核办法的内容，解决因部分资产的使用与列账相分离而产生的资产管理弱化问题。

　　完善现行会计制度办法。实行会计集中核算后，许多业务流程将发生很大的变化，现有的会计制度办法已不能适应业务发展的需要。这就要求国有银行有针对性地调整财会核算、管理、控制等一系列的制度办法，做到既简化业务流程，又有效防范风险。