事业单位财务主管职能探讨

　　摘要：文章认为，在社会主义市场经济体制逐步确立和事业单位企业化管理的今天，事业单位的财务主管必须具备和履行好如下职能，即：编制财务预算收支计划、提高财务人员的业务水平、加强资金管理、实物性资产管理、参与投资决策、协调财务关系、充分利用优惠政策。为履行好上述职能，财务主管必须德才兼备。

　　关键词：事业单位；财务主管；职能

　　事业单位企业化管理，即以企业管理的模式来经营事业单位，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我发展，自我约束。因此，财务主管的职能就应随之跟上，以适应单位发展的需要。本文对事业单位财务主管应具备哪些职能作如下探讨。

　　一、编制财务预算收支计划

　　事业单位大多是有国家财政拨款的，国家根据单位性质不同分全额预算拨款单位、差额预算拨款单位和自收自支单位，不论何种性质的单位，编制好财务预算收支计划是财务主管搞好财务管理工作的第一步。要编好财务预算收支计划，首先必须对单位的过去、本年和以后年度的发展有一个大体的了解，财务预算收支计划是单位生产经营计划的主要组成部分，编制财务预算收支计划，有利于规定企业计划期内的现金流量；有利于根据计划期内的资金需要量安排相应的资金来源；有利于通过供应和调度资金来保证生产经营活动的正常进行。因素分析法、零基预算法、趋势分析法等是编制财务预算计划的常用方法。国外管理会计中的全面预算的原理与方法值得我们借鉴和参考。由于财务预算计划是企业以货币反应的综合性计划，所以还必须广泛听取各方面的意见，收集各部门的资料，汇总后交领导和群众讨论，反复进行协调与平衡。只有利用各种科学方法编制出来的财务预算收支计划，才能更好的指导财务管理工作。

　　二、提高财会人员的业务水平

　　财务会计和财务主管是会计工作的两大分工，两者最主要的区别是服务的对象不同，财务会计是处理日常的会计业务，如报账、记账、编制会计报表、向外界和单位报告财务状况和经营成果。财务主管则是利用财务会计所提供的账簿、报表等有关数据，对单位的生产经营状况进行分析、对比，为单位领导提供有关价值管理方面的实际执行情况、预测和决策所需的有关数据。因此，财务会计业务水平的高低直接影响着他所提供的会计账簿和会计报表数据的客观真实，作为财务主管，要把加强财会人员业务学习和提高理论水平作为一个重要事情来做，特别是当今高速发展的年代更是如此，一定要定期或不定期组织他们学习，特别是最新的财务制度和财政、税务、物价等部门下发的关于财务会计方面的规定，必要时还要进行考试，以勉励他们自觉的学习，有条件时，还可组织关于财会知识方面的比赛，从而使单位的财务工作做得更好。

　　三、加强资金管理

　　资金是企业的命脉，企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，作为财务主管，加强资金管理是他的重要职能。为使企业最经济有效地用好用活资金，财务主管必须正确筹划和测算现金流量。现金流量包括现金流入、现金流出和现金净流量。现金流量同单位的重大经营决策都有直接的联系。现金流量估计筹划得当，单位就可有效地运用各项资金，保证各项工作按计划进行，从而提高企业的经济效益。估计筹划不当，则会降低资金的利用效果，或导致资金周转困难，财务状况恶化，严重的还会阻碍单位的正常工作，使单位陷入困境甚至倒闭，所以，在当今经济高速增长的年代，财务主管必须具备合理估计现金流量的能力。

　　在估计现金流量的基础上，若企业在经营过程中发生现金流出量大于现金流入量时，财务主管就应履行融通资金的职能。在进行实际融资时，要综合考虑借款数额、借款条件、放款者的服务质量、借款利息的高低，是否可享受国家的政策性贴息优惠、以及还款的期限等。权衡优劣，选取最优对象，适时借入资金，使单位的流动“血液”不至中断。从而保证单位生产经营活动的正常进行。

　　由于季节性、周期性等因素的影响，企业的资金有时也会出现现金流入量大于现金流出量的现象，即现金有积余或过剩，这时，财务主管的职能就是充分估计过剩现金的数量和时间，为此种资金找到最好的、最为合适的短期投资机会，如选择信用诚度较高的、经济效益较好的企业或委托非银行金融机构贷款以及进行政策允许范围内的其它短期投资，只要这些投资具有高度的流动性和较高的收益，且所涉及的风险又比较小，那么这些短期过剩资金就完全可以灵活调度和充分利用。如何调度，怎么利用，这其中的技巧，财务主管必须努力学习和掌握。

　　四、实物性资产的管理

　　实物性资产即固定资产和低值易耗品，是企业以实物形态存在，能用货币计量的劳动工具，是财务支付货币、设备管理部门主管、使用部门领用的三位体，它运行得好坏取决于人们平时对它的维护和保养。作为财务主管，必须经常督促设备管理部门和使用部门爱护和管理好，并且定期或不定期进行抽查盘点，以确保设备的完好无损，同时在单位内部必须实行资源共享，以防止一个部门的设备闲置，而另一部门又要买设备的现象，最大限度地提高设备的使用效率，以达到减少支出的目的。

　　五、参与投资决策

　　为了保证扩大再生产的需要，必须不断地进行各种投资活动，如兴建厂房，购入大型设备。无论哪一种投资活动，财务主管都应在其中发挥重要作用。应对投资项目的立项进行可行性研究，依据本项目建成后的预计收益来测算企业的投资收益率、投资回收期和投资净收益，以及可能出现的各种风险的可能性的大小进行预测、分析，向领导提供客观全面的、定性与定量相结合的数据资料，使领导的投资决策真正做到科学化、规范化、并切实可行。总之，既要考虑项目建成后给企业带来的投资回报，又要考虑投资该项目给企业带来的风险，以便在报酬和风险之间进行权衡，实现企业财务管理的整体目标。

　　六、协调财务关系

　　单位的资金运动是以货币反映的各种财务关系，触及到经营管理的方方面面，作为单位的财务主管应能较好地处理这些复杂的关系。无论是单位与上级主管部门、与财政、税务、银行、物价、审计及其它等外部单位，还是企业内部财务部门与领导、其它部门、职工等的错综复杂关系，最终都要归结到财务主管身上，需要财务主管加以协调。协调的水平如何，则取决于财务主管的素质。由于财务主管担负着单位的资金筹集、运用、投资、分配等全盘的资金管理任务，同时还从事企业内部各个单位的资金核定、分配、结算、考核等工作，处于各种财务关系的关节点上，各种财务上的矛盾都会在这一环节上反映出来，同时又不易被别人所理解，这时，更需要财务主管运筹帷幄，化解矛盾，达到圆满完成其工作职责的目的。

　　七、充分利用优惠政策

　　在当今经济高速发展的年代，国家为了加快建设步伐，出台了许多优惠政策，特别是在税收方面，作为财务主管，一定要学好、用好、用活对单位有利的各种优惠政策，收集相关资料，融汇贯通，最大限度地加以利用，从而使单位获得最好的经济效益。

　　上述职能，是财务主管在实际工作中必须全面具备和掌握的，是市场经济条件对财务主管提出的具体要求，一个称职的财务主管，必须覆行好上述职能，成为单位领导管理和决策上的得力助手的。