开展内部审计工作的瓶颈及突破

　　近年来，随着内控建设的不断加强，内部审计部门在企业发展中扮演着越来越重要的角色，同时也对内部审计工作提出了更多的责任和更高的要求。为进一步有效地开展内部审计工作，提升内部审计工作质量，树立内部审计部门的权威，必须有效地突破内部审计工作中存在的瓶颈，确保内部审计部门真正发挥应有的作用。

　　一、内部审计工作中的瓶颈

　　（一）地位尴尬，开展审计难，尤其是开展同级审计难度更大

　　在大部分企业，内部审计部门常是企业设置的一个职能部门，内部审计受本部门、本单位直接领导，内部审计部门的地位基本与企业内部其他职能部门处于平级，但由于内部审计工作产生的效益不如其他部门直接和明显，因此在很多人的心理定位中，内部审计部门的地位甚至比其他部门要更低一些。而内部审计部门却要担负着对企业内部其他部门进行监督和检查的重任，但由于其职权、地位与责任的不完全匹配，导致其内部审计工作开展难度较大，尤其是同级审计，更是有一些下级审计上级的味道，工作较难开展。

　　（二）内部审计力量不足

　　1.人员少，任务重。目前，大部分内部审计部门人员少，但工作量却很大。如大部分金融机构的省级机构仅有两名专职内部审计人员，却要负责对全省系统内所有部门及下属机构的审计，审计的类型要包括经济责任审计、全面审计、专项审计、开业审计、上级公司委托的审计等。由于任务重，时间紧，覆盖面广，内部审计人员往往疲于奔波，审计工作的开展往往难以深入，审计的效果也往往因此大打折扣。

　　2.人员结构不合理，难以胜任内部审计工作。由于内部审计部门是直接对企业的领导者负责，因此在内部审计人员的配备和使用上常存在着一定的随意性。一些内部审计人员业务能力不强，实践经验不足；一些内部审计人员知识面单一，缺乏必需的专业知识；甚至一些内部审计人员根本就未从事过相关工作。人员知识结构的严重失衡进一步加剧内审工作的难度，使内部审计工作往往不能抓住工作重点、难点和焦点，从而已经从根本上影响了审计、检查、监督等内部审计工作的开展，内部审计的权威性也受到了严峻挑战。

　　3.基层机构内部审计工作开展的及时性、有效性、针对性亟待提高。目前，大部分企业在内部审计部门的配备上，基本上是只保证到分公司这一级别，分公司以下的机构，即使有相应的内审人员，基本上也是专职少，兼职多，常是既从事审计工作，又担任其他岗位，更多的是以其他岗位为主，以开展内部审计工作为辅，造成基层内部审计人员处于疲于应付的状态，更谈不上及时性、有效性和针对性。而且，一些基层机构的领导不重视内部审计工作，不愿意配备业务型人员充实内部审计力量，常使得基层机构内部审计工作开展处于十分被动的状态。

　　（三）审计发现的问题整改不力。在内部审计工作中，我们常看到，每次审计都会发现一些问题，这些问题往往是以往审计中就已经存在的。虽然每次审计结束时，审计组也都下了限期整改通知书，被审计单位也都向审计组提交了整改报告，表明整改态度，但事实上却是屡查屡犯、屡禁不止。这突出表明了审计工作未得到应有的重视，审计的整改流于形式，制度的执行力受到了严峻挑战，审计的权威有待进一步加强。

　　二、对策

　　（一）建立合理的内部审计模式

　　1.尝试在企业系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。

　　2.实行下审一级。如形成总公司审计分公司、分公司审计中心支公司、中心支公司审计支公司及营销服务部的局面。对于必须开展的同级审计，则通过合理的方式将其转化为上级审下级。例如：开展总公司层面的某一内容的审计，可通过下发红头文件，成立一个由企业主要领导担任领导小组的组长，提高审计的独立性和权威性，从而使被审计单位认真对待、积极配合。

　　（二）建立有效的考核机制

　　1.将各级机构负责人的绩效考评，同其所在机构的审计情况及整改情况挂钩，以引起其对内部审计工作的高度重视，从而要求所在机构对审计中发现的问题积极整改，并主动地借助本级机构的内部审计部门的力量，加强检查，在降低公司各种风险隐患的同时，也提高了内部审计人员的重要性。

　　2.建立有效的内部审计工作考核制度。

　　⑴对各级内部审计人员进行资格认定，对符合条件的内部审计人员予以相应的待遇，淘汰不符合条件的内部审计人员，一方面不断吸引符合条件的人才加入内部审计队伍，另一方面也通过竞争来不断提高内部审计人员的工作主动性和积极性。

　　⑵加强考试和培训制度，有计划地对内部审计人员进行知识更新教育，逐步实现一专多能，从而不断提高内部审计人员的综合素质。

　　⑶加强对基层内部审计人员的考核，通过要求其定期开展审计项目，达到不断练兵的同时，内部审计工作的广度和深度得到及时延伸。由于基层内部审计人员掌握着更多基层机构的第一手信息，因此，其工作积极性的调动，更能有效地抓住基层工作的难点和重点，具有更强的针对性，而且有利于将滞后审计变为及时审计。

　　（三）强化分析，创新手段，由传统审计向经济效益审计转变

　　以往的内部审计常常将重点放在审查企业经济活动的合规性与合法性上，忽视对企业经济效益的影响和分析，往往形成在具体某一事项上绕圈子，以致被部分领导或被审计对象误认为审计是专挑毛病不产生效益的部门，审计工作自然也得不到相应的支持。因此，内部审计应从本单位的实际出发，精心选择领导比较关心的涉及企业重大问题的项目开展经济效益审计，对企业的经营管理和经济效益做出评价，提出有建设性意义的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。当然，要顺利开展经济效益审计，内部审计部门还必须不断创新手段，建立有效的风险预警分析机制，做好事前分析和审前准备，才能确保实施审计的针对性和有效性。

　　（四）建立有效的处罚机制，加大违规违纪成本，改变博弈格局

　　针对审计检查中发现的问题，必须建立一套严格的切实可行的规章制度，详细规定对各种违规违纪行为的相应处罚，尤其是对屡犯不改的机构和人员，更应加大处罚力度，使其违规违纪的成本付出大于其所获利益，在起到一定的警示和威慑作用的同时，使经营管理者做出理性的选择，从而由思想上被动地接受审计转变为主动地遵守规章制度，主动利用审计的力量维护公司的发展，进而有效地树立了审计的权威，提高了审计的位置。

　　（五）加强沟通，赢取相关领导及被审单位的理解和支持

　　由于内部审计工作的特殊性，常常被一些领导及被审计单位视为上级机关的“内线”或“坐探”，内部审计部门及人员常常也得不到相应的信任。为此，内部审计部门应主动加强与相关领导和被审单位的沟通，应向他们表明，内部审计工作也是为了企业的更好发展，是通过及时发现企业经营管理中存在的问题来有效地制止各种风险管理漏洞的进一步恶化，从而使企业尽量减少各种风险成本的支出，提高企业的抗风险能力，实现企业健康稳健的发展。因此，从根本上讲，内部审计部门和其他职能部门、业务部门的目标是一致的，开展内部审计是实现企业最终目标的一个重要手段和工具。通过沟通，与相关领导及被审单位达成一致意见，赢取他们的理解和支持，才能确保审计工作的顺利开展。