注税《税务代理实务》每日一练：增值税一般纳税人

普通来源：正保会计网校 2010-04-25

　　单项选择题

　　◎某出口企业采用按照取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理，2009年4月当期《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》上的免抵税额为120万元，应退税额为46万元，则企业正确的会计处理为（）。

　　A.不用做会计处理

　　B.借：银行存款 46万
　　　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 46万

　　C.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 166万
　　　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 166万

　　D.借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 46万
　　　　　应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 120万
　　　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 166万

　　多项选择题

　　◎下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（　）。

　　A.支付的委托加工费

　　B.随同加工费支付的取得的增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）

　　C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

　　D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

　　E.发出的用于委托加工物资的材料

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2010-4-25

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