会计职称考试《经济法》知识点讲解：进口货物应纳税额的计算

2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章 增值税和消费税法律制度

　　知识点讲解八、增值税应纳税额的计算——进口货物应纳税额的计算

　　进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

　　其计算公式为：应纳税额＝组成计税价格×税率

　　如果进口的货物不征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额

　　如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额

　　【考题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。2009年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%.该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（ ）万元。（2010年考题）

　　A.2.06

　　B.6.80

　　C.8.16

　　D.11.66

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）×增值税税率＝40×（1＋20%）÷（1－30%）×17%＝11.66（万元）