单项选择题
◎甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2009年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2010年实际发生保修费用400万元，在2010年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2010年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2010年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。
A.2010年年末预计负债账面价值为700万元
B.2010年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C.2010年年末“递延所得税资产”发生额为50万元
D.2010年应交所得税为400万元
正确答案：D
正保会计网校答案解析：预计负债账面价值＝500-400+600=700（万元）；预计负债计税基础=700-700=0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2010年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2010年“递延所得税资产”发生额＝175-125＝50（万元）；2010年应交所得税＝（1 000＋600－400）×25%＝300（万元）或＝[1 000＋（700－500）]×25%＝300（万元）；2010年所得税费用＝300－50＝250（万元）。
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2012-3-12
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