自产产品用于展览，增值税如何处理？其实存在三种情况！

经常有人询问，自产产品用于展览，增值税需要视同销售？进项税额可以抵扣吗？其实细分起来，则大致包括三种情况，下面来看看是哪三种情况：

一、如果只是用于展览，且此宣传作用并非因为法定不得抵扣项目，则并不视同销售，相应进项税额可依法抵扣。

有人可能问了，政策依据是什么？这里又涉及一个“法律适用原则”问题。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条列举了八项“视同销售”情形，其中并不包含自产产品用于展览，依据“税收法定”原则，则无征税依据即不征税，而不需要找到“不征税”依据。

同理，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条所列“不得抵扣项目”，也未包括自产产品用于展览（这当时属于经营活动），则其并不因此而不得抵扣（除非另有其他原因，本文不再展开分析）。 

二、如果展览时消费（比如食品、饮品之类），则并不视同销售（理由同上），但是相应进项税额不得抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

既然现场消费，则属于“个人消费”；且《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条明确条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，自产产品现场消费，不属于视同销售情形，但相关进项税额不得抵扣。

若已认证抵扣，则须作进项税额转出，会计分录如下：

借：销售费用

       贷：库存商品

              应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、如果展览同时将产品赠送给客户，则视同销售，同时相应进项税额可依法抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条相关规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

既然视同销售，计提销项税额，则进项税额自可依法抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

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