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年会期间的涉税问题及公司年会现金奖励如何做账?

来源: 正保会计网校 2020-12-21
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又到年底,不少公司都开始着手准备年会的事情。作为财务人员,你是否也关心年会期间的涉税问题及公司年会现金奖励如何做账?一起来看一下吧!

年会期间的涉税问题及公司年会现金奖励如何做账?


一、年会抽奖的增值税处理:

企业外购抽奖活动礼品在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均属于用于集体福利或个人消费,即使取得了增值税专用发票,其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣,应作进项税额转出。

如果企业用于抽奖活动的礼品为自产产品,在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均应当视同销售,按照市场价确认销售收入,缴纳增值税(涉及进项税额无须转出)。

年会上的小礼品有的印有本单位的LOGO,有业务宣传性,可以理解为是企业的一项营销行为,从这个角度分析,可以抵扣增值税进项税额,但存在风险,可能会被税务机关认为属于集体福利和个人消费,被要求做进项转出。

二、会议场地及配套服务的增值税进项税额抵扣问题

政策依据:

财税【2016】140号文第十条:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。

三、企业年会产生的会议费,在职工福利费中核算,不可以抵扣进项税额。

企业年会发生的住宿费不得抵扣进项税额。

(1)企业年会发生的员工住宿费,属于福利费性质,不得抵扣进项税额。

(2)企业年会发生的邀请来宾住宿费,属于业务招待费性质,也不能抵扣进项税额。

【账务处理】

1、企业在某酒店召开年会,相关聚餐、住宿、奖品等费用,应计入职工福利费,按照不超过工资薪金总额的14%在企业所得税前扣除。

借:管理费用——福利费

       贷: 应付职工薪酬——福利费

借:应付职工薪酬——福利费

       贷:银行存款

2、在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励,或者现场抽中的现金红包,作为工资薪金在税前扣除。

借:管理费用——工资

       贷:应付职工薪酬——工资

借:应付职工薪酬——工资

       贷:库存现金

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