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税务筹划、税收筹划和纳税筹划的区别

来源: 税醒堂-纳税创新 2019-07-22
普通

导读:税收筹划是税务机关凭借税法及相关法律赋予的征收管理权,通过完善税收法律法规,优化税收征管手段,降低税收征管成本,实现税款及时足额入库。

什么是真正的“纳税筹划

《千与千寻》,2001年7月20日在日本首映,票房304亿日元,至今仍列日本电影票房排行榜榜首。十八年后,2019年6月21日在中国内地上映,两天破亿。在宫崎骏的诸多作品中,《千与千寻》是名气最大的一个。据说这是一部在观看后,能让成人也落泪的动画电影,它讲述的是这样一个故事:

一个叫荻野千寻的10岁小女孩,误入了一个充满神怪的异世界,为了生存,她求汤婆婆在油屋浴室打工过活。而汤婆婆为了实现对千寻的完全控制,提出以改变千寻的名字作为交换条件,施展魔法将千寻“误写”的“获野千寻”变成了“千”。正因千寻“误写”了自己的名字,而始终没有完全被汤婆婆支配。在经历了一系列惊心动魄的冒险后,千寻守护住了自己的“名字”,最终也找到了自己回家的路。

需要特别说明的是,“荻野千寻”这个名字本身,也十分有趣,且意义深远。“荻野”是“生长在沼泽边的芦苇”的意思,而“千寻”是“极高或极长”的意思。“荻野”是千寻的姓,也寓指“种姓”、“生命本源”、“民族与国家”。那么“荻野千寻”就是指生命、民族与国家的悠久与绵长,是一个很好的名字!宫崎骏作为一个动漫画师尝试着通过一个小女孩的冒险故事,表达了:带着现在迷失的自我,溯根寻源,为过往的错误致歉自省,找回自我,弄清楚自己究竟是谁,方才知道何去何从!

下面问:“税务”、“税收”与“纳税”是不是一回事?

得到的答案统一是,“税务”≠“税收”≠“纳税”。

问:“税务筹划”、“税收筹划”与“纳税筹划”是不是一回事?

得到的答案统一是,“税务筹划”=“税收筹划”=“纳税筹划”。

为什么会得出这样前后矛盾、毫无逻辑的结论?

其实,无论是叫 “千”、“小千”、“千寻”、“获野千寻”或“荻野千寻”,都改变不了千寻,在汤婆婆的眼中只不过是一个一无是处的蠢丫头罢了。就像,无论是叫“纳税筹划”、 “税务筹划”或“税收筹划””,都改变不了纳税筹划,在某些实用主义的人眼中只不过是一种隐晦的少交税的手段而矣。

不可否认,众所周知,只要有一点社会常识的人都知道“税务”、“税收”与“纳税”肯定不是一回事。但是为什么经过一番“筹划”后,“税务筹划”、“税收筹划”与“纳税筹划”就变成了一回事了呢?长久以来学术界也好、民间也好,对“纳税筹划”这件事的认识是不一致的,是模糊的,是有冲突的,甚至是矛盾的。而我国的纳税筹划理论和技术长期停滞,而无法取得长足发展,这与我国“纳税筹划”概念的长期不明确不无关系。而这一切都源于,大家对“纳税筹划”概念的认识不明确。一旦概念不明确,人们就会无所适从,无法进行交流。

对以上三个近似的概念区分:

税收筹划是税务机关凭借税法及相关法律赋予的征收管理权,通过完善税收法律法规,优化税收征管手段,降低税收征管成本,实现税款及时足额入库。

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税收筹划

纳税筹划是纳税人依据公司法等相关法律赋予的自主经营权,利用创新的商业模式,通过纳税模式的创新,在创造最大化的商业价值过程中,实现税负比最优。

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纳税筹划

而税务筹划所涉及的范围相对广泛一些,它包括了税收筹划和纳税筹划。

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税务筹划

税收筹划和纳税筹划的根本区别就是它们的主体不一样,二者是既对立又统一的一组矛盾。税务机关一直以来都在不断地完善和加强税收征管手段,而纳税人也一直都在探索税负最优的纳税模式。其实,单就技术手段而言,两者并没有本质区别,只是方向不同。但是明确的概念,是人们正确思维的首要条件。所以只有概念明确,人们才能进行合乎逻辑的推理,才能做出正确的判断。

其实,《千与千寻》这部电影,就是一部关于“名字争夺”的故事!汤婆婆要求千寻改名字,就寓意强迫千寻改变真正的自我。《千与千寻》就是对我们现实生活的一个映射,《千与千寻》的异世界就是现实的纳税筹划世界的映射!

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