视同销售收入如何确认？

视同销售其实是一个税法概念。就是说对于某笔经济业务，会计核算上不作为销售处理（当然现在很多情况下会计也已经作为销售处理了），但税法认为是销售行为，要产生纳税义务，因此称之为视同销售。那么视同销售收入如何确认呢？

国家税务总局公告2012年第27号 国税函〔2008〕828号

政策规定： 

一、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

二、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

【举例】某企业将自产产品用于市场推广及业务宣传，产品成本80万元，公允价值100万元。该企业执行《企业会计准则》广告费和业务宣传费已经超过当年税收扣除限额，会计处理和税务处理如下。

1.会计处理

借：销售费用——业务宣传费　　　　　　93

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80

应交税费——应交增值税销项税额　　　13

2.税务处理

确认视同销售收入100万元，视同销售成本80万元。

税法调整事项

税法调整事项

1.调收入100

2.调成本80

税法调整事项

1.调收入100

2.调成本80

金三系统对财务报表、不同税种之间申报的收入数据比对分析

一、税收与财务关联性指标

该类指标主要扫描申报表信息与财务报表信息的匹配情况，避免数据失真。

例如：《一般企业收入明细表》中的“营业收入”与《利润表》中的“营业收入”进行比较。

二、申报表内（间）关系指标

例如：《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的“公允价值变动收益”

如果大于0，与《纳税调整项目明细表》中“公允价值变动净损益”的“调增金额”比较是否一致；

如果小于0，则与该表的“调减金额”比较是否一致。

做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—做账报税私教班第七季，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！点击进入>>