年终关账，库存如何关账？
来源： 正保会计网校
2023-12-07
普通
【问题】
库存如何关账？
【回答】
（一）企业库存关账需要注意的问题
1.企业采购入库的存货，是否都取得了发票？
2.上期末暂估入库的存货，月初是否进行了冲减核销？
3.库存材料成本结转方式（先进先出法、加权平均法、后进先出法等），是否存在任意变动？
4.库存材料、商品盘点结果是否进行了签订确认？盘点差异是否进行了核实？
5.对库存材料、商品的正常消耗，是否有相关登记台账？
6.对库存材料、商品的管理损失，是否由相关责任人承担？
7.库存物资的领用、用途是否进行了正确登记？
（二）损失如何处理？
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：
1.存货计税成本确定依据；
2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
3.存货盘点表；
4.存货保管人对于盘亏的情况说明。
5.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
6.该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
7.向公安机关的报案记录。
（三）有何涉税风险？
1.所采购的材料没有取得正规发票，相关成本费用不得在所得税前列支;
2.企业材料损失没有进行正确的归集，无法在企业所得税前扣除？
3.企业库存材料成本结转随意变动，需要在企业所得税汇算清缴中进行相关调整；
4.企业库存账实不一致，有可能存在账外收入的现象。
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