工资的计提与实际发放，真的好多人都会出错
工资是每个企业的头等大事，关系到每一位员工的利益，会计人员一定要细心不能马虎，确保工资如数发放，不少发，不多发，而工资的业务处理并不是很简单，因为每个人每个月的工资不定，太灵活，导致会计每次做的账也不会不一样，今天告诉大家怎么弄明白工资那些事。
按照会计准则权责发生制的原则，当月发生的费用，不论当月是否发放，都要视为本期费用处理，所以对于会计来说当月发生工资要做一笔分录，先把当月发生的职工费用计提，实际发放时再做一笔分录，将之前计提时的冲减，一笔工资要做两次分录，而且在应付工资时包含了个人需要承担的保险费用、个人所得税费用等，所以经常会出现应付工资与实际计提工资不符的现象。关于职工工资计提与发放我们该怎么处理？
计提工资、社保时
借：管理费用/销售费用（根据部门而定）
贷：应付职工薪酬——工资
发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（员工个人承担的社保）
应交税费——应交个人所得税
银行存款
交纳社保时
借：管理费用——社保（企业承担）
其他应付款——社保（个人承担）
贷：银行存款
上交个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
计提工资大于实际发放工资
借：管理费用——工资红字
贷：应付职工薪酬红字
计提工资小于实发工资
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
在发放工资时扣除职工罚款
借：应付职工薪酬
贷：营业外收入（职工罚款属于利得）
注意：向社保局缴纳保险费用、税务局申报个税时，应对要把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪酬中单位承担的部分全部先支付掉。
推荐好课
▼▼▼
如果你还不会计提工资、社保，报销各种费用支出，销售材料、折扣销售、销售退回等基本会计分录，来正保会计网校和老师一起学习，100个会计分录，涵盖企业从初办，到采购材料、购置资产、销售回款、成本核算、期末结转等账务处理，实际业务流转过程解析，增加您的会计经验3-5年，从此轻松做会计。
学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道！点击快速进入！
