账务处理暂估与实际发票的差额需要做哪些账务调整？
来源： 正保会计网校
2019-04-03
普通
问题：
现接手一家零件加工打磨企业，该企业2018两11月暂估入库材料一批
借：生产成本-辅助材料 18500元， 贷：应付账款 月末结转 借：主营业务成本。 贷：生产成本
2019年1月收到发票，发票金额18425元，我该如何入账？是先冲暂估凭证，把金额差异，用以前年度损益调整科目做凭证调整吗？有人说，直接做差异调整，把发票附在后面就可以了，可是觉得这样不妥。有人说，不做调整，所得税汇算清缴时直接调增就可以。在所得税汇算清缴的时候怎么做？
一、账务处理 暂估与实际发票的差额需要做账务调整：
1. 先将原暂估金额冲回
借：以前年度损益调整 -18500
贷：应付账款-暂估应付款 -18500
2. 按实际发票金额入账
借：以前年度损益调整 18425
贷：应付账款-供应商 18425
二、汇算清缴 由于以上调账是在2019年进行的，进行2018年汇算清缴时，其差额要做纳税调增。
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