人人必知的工资、社保的那点事儿~

工资与社保是大家持续关注的问题，很多财务人员都在计算工资薪酬，编制工资薪金的相关分录上出现过错误。今天学习了人人必知的工资、社保问题，可不要再出错啦！

工资与社保问题需注意以下几点：

第一，工资是怎么计算的？

日工资、小时工资的折算：

按照《劳动法》第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法支付工资，即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的11天法定节假日。

据此，日工资、小时工资的折算为：

日工资：月工资收入/月计薪天数

小时工资：月工资收入/（月计薪天数*8小时）

月计薪天数=（365-104）/12月=21.75天

第二，为何工资要通过应付职工薪酬核算？

按会计准则和会计制度规定应该通过“应付职工薪酬"科目核算，因为通过这个科目能够汇总反应职工薪酬的和数，便于按此和数提取职工教育经费、工会经费，核查以工资为基数提取的五险和住房公积金等。

第三，计提工资和发放工资的分录怎么写？

1、计提工资

借：管理费用(如果是销售用途就计销售费用)

贷：应付职工薪酬——工资

计提社保 (企业部分，即企业自己承担的部分)

借：管理费用(同上)

       贷：应付职工薪酬——社保

计提公积金 (企业部分，即企业自己承担的部分)

借：管理费用(同上)

       贷：应付职工薪酬——公积金

2、发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

       贷：其他应付款——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

             其他应付款——公积金(注意这时候就是员工个人部分的公积金了)

             应交税费——应交个人所得税

             库存现金/银行存款（工资➖员工个人承担社保➖员工个人承担公积金➖个人所得税）

3、上交社保时

借：应付职工薪酬——社保 (企业部分)

       其他应付款——社保 （个人部分）

贷：库存现金或者银行存款

4、上交公积金时

借：应付职工薪酬——公积金 (企业部分)

       其他应付款——公积金 （个人部分）

       贷：库存现金或者银行存款

5、上交个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

       贷：银行存款

第四，计提的工资和实际发放不同，分录如何做？

如果是计提的工资大于实收的工资，分录应做成：

借：管理费用——工资 红字

       贷：应付职工薪酬——工资 红字

如果是计提的工资小于实收的工资，分录应做成：

借：管理费用——工资

       贷：应付职工薪酬——工资

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