节日赠送礼品涉及的个税问题 你必须知道

每逢节日，企业都会给员工以及客户发放节日福利。但是这小小的节日福利可能存在税务风险，企业的财税处理稍有差错，就会带来不必要的麻烦， 今天小编给大家整理了关于节日赠送礼品的相关个税处理，一起来学习！

公司节日赠送礼品可以分为给员工发放礼品以及赠送给客户的礼品。

一、公司发放给员工的礼品

根据《个人所得税法实施条例》（国令707号）

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

第八条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

会计分录：

借：管理费用\销售费用\研发费用——福利费  

贷：应付职工薪酬——福利费

借：应付职工薪酬——福利费  

贷：银行存款

二、公司赠送给客户的礼品

公司赠送给客户的礼品应严格代扣代缴个人所得税。企业向客户、生意伙伴赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣代缴个人所得税。应按照个人所得税法的规定“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率20％。

假设某企业赠送给客户一款手表，价值8000元，企业应为客户代扣1600元个税。

会计分录：

借：管理费用\销售费用——业务招待费  

贷：银行存款 

这里又涉及到个人所得税是客户自己承担还是发放福利的公司承担两种情况

①如果客户自己承担个人所得税费用

借：其他应收款  

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税  

贷：银行存款

②如果公司负担个人所得税费用

借：管理费用\销售费用——业务招待费  

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税  

贷：银行存款

注：公司负担的个人所得税费用不能在企业所得税前扣除

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