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你还不知道工资怎么核算?别说你是做财务的

来源: 正保会计网校 2020-04-13
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来,大声告诉小编,你们在收到工资那一刻的心情是怎样的?开心?喜悦?幸福?相信大多数人跟小编一样哈,都是比较激动的。

但是你有没有想过,工资的数目是怎么来的?来到你手上又是经过了怎样的核算?我觉得不光是财务人员吧,应该每一个人都比较好奇,那么今天这堂课就来告诉大家人人必知的工资还有社保的问题。


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第一,工资是怎么计算的?

日工资、小时工资的折算

按照《劳动法》第五十一条的规定,法定节假日用人单位应当依法支付工资,即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的11天法定节假日。

据此,日工资、小时工资的折算为:

日工资:月工资收入/月计薪天数

小时工资:月工资收入/(月计薪天数*8小时)

月计薪天数=(365-104)/12月=21.75天

第二,为何工资要通过应付职工薪酬核算?

按会计准则和会计制度规定应该通过“应付职工薪酬"科目核算,因为通过这个科目能够汇总反应职工薪酬的和数,便于按此和数提取职工教育经费、工会经费,核查以工资为基数提取的五险和住房公积金等。

第三,关于计提工资和发放工资的分录怎么写?

计提工资

借:管理费用(这个是用于部门内容的支出的,如果是销售用途就计销售费用)

贷:应付职工薪酬——工资

计提社保 (企业部分,即企业自己承担的部分)

借:管理费用(同上)

贷:应付职工薪酬——社保

计提公积金 (企业部分,即企业自己承担的部分)

借:管理费用(同上)

贷:应付职工薪酬——公积金

发放工资时

借:应付职工薪酬——工资

贷:其他应付款——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

其他应付款——公积金(注意这时候就是员工个人部分的公积金了)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款(工资➖员工个人承担社保➖员工个人承担公积金➖个人所得税)

上交社保时

借:应付职工薪酬——社保 (企业部分)

其他应付款——社保 (个人部分)

贷:库存现金或者银行存款 上

上交公积金时

借:应付职工薪酬——公积金 (企业部分)

其他应付款——公积金 (个人部分)

贷:库存现金或者银行存款

上交个人所得税时

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

第四,计提的工资和实际发放不同,分录如何做?

如果是计提的工资大于实收的工资,分录应做成:

借:管理费用——工资 红字

贷:应付职工薪酬——工资 红字

如果是计提的工资小于实收的工资,分录应做成:

借:管理费用——工资

贷:应付职工薪酬——工资

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